Direktversicherung

Bei der Direktversicherung schließt der Arbeitgeber eine Lebens- oder Rentenversicherung auf das Leben seines Beschäftigten ab. Bezugsberechtigt für die Leistungen sind der Arbeitnehmer oder seine Hinterbliebenen. Die Beiträge werden vom Arbeitgeber erbracht oder vom Arbeitnehmer durch Entgeltumwandlung geleistet (§ 1 Abs. 2 BetrAVG).

Altfälle (Vertragsabschluss bis 31.12.2004):

Beteiligen sich Arbeitnehmer durch Entgeltumwandlung oder aus Einmalzahlungen an den Direktversicherungsbeiträgen, kann für die Beiträge bis zu einer Höhe von 1.752,00 EUR pro Jahr der pauschale Steuersatz von 20 % genutzt werden (§ 40 b EStG a. F.).

Nach § 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 der Sozialversicherungsentgeltverordnung (SvEV) sind diese pauschal versteuerten Beiträge kein Arbeitsentgelt im Sinne der Sozialversicherung, wenn sie zusätzlich zum laufenden Lohn oder Gehalt gezahlt werden.

Neufälle (Vertragsabschluss ab 01.01.2005):

Für Verträge, die ab dem 01.01.2005 abgeschlossen wurden, gibt es die Möglichkeit der Pauschalversteuerung nicht mehr. Unter der Voraussetzung, dass die Direktversicherung auf Rentenbasis abgeschlossen wird, sind Beiträge bis zu einer Höchstgrenze von 4 % der Beitragsbemessungsgrenze West der Rentenversicherung (2017: 3.048,00 EUR) pro Jahr steuerfrei und kein Arbeitsentgelt im Sinne der Sozialversicherung (§ 3 Nr. 63 Satz 1 EStG; § 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 9 SvEV). Die Beiträge können sowohl aus laufendem Arbeitsentgelt als auch aus Einmalzahlungen finanziert werden. Zusätzlich können Leistungen des Arbeitgebers aufgrund einer Versorgungszusage bis zu einem Betrag von 1.800,00 EUR jährlich steuerfrei gewährt werden (§ 3 Nr. 63 Satz 3 EStG). Diese Leistungen sind jedoch Arbeitsentgelt im Sinne der Sozialversicherung.

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